Задолженность подотчетных лиц это актив или пассив?

Что такое активы и пассивы в бухгалтерии — понятие простыми словами

Активы — это имущество организации, используемое в хозяйственной деятельности, основная его задача — приносить прибыль.

К активам относится:

  • денежные средства — наличные в кассе, безналичные на расчетном счете, в иностранной валюте, на специальных счетах, денежные документы;
  • имущество — товары, продукция, материалы, недвижимость, транспорт, оборудование;
  • задолженность других лиц перед организацией — покупателей, поставщиков, других организаций;
  • выданные кредиты и займы — работникам, другим организациям.

Пассивы — долги, обязательства и капитал, которые показывают, откуда взялись активы и являются их источниками.

В целом, это задолженность перед кем-то, которую рано или поздно нужно вернуть — вклады в уставный капитал возвращаются учредителям при закрытии, кредиты возвращаются в банки, зарплата выдается работникам, долги — контрагентам, налоги перечисляются в бюджет.

К пассивам относится:

  • собственный капитал — уставный, добавочный, резервный, проданные акции, паи;
  • заемный капитал — кредиты и займы, предоставленные предприятию банками и другими лицами;
  • долги организации перед другими лицами — кредиторская задолженность;
  • задолженность по заработной плате перед персоналом;
  • налоги — задолженность перед бюджетом.

aktivy-passivy.jpg

Таблица примеров

Активы

Пассивы

Деньги наличные и безналичные и денежные документы

Долги перед персоналом (зарплата и другие)

Выручка от обычной деятельности

Уставный капитал
Объекты основных средств

Резервный капитал

Объекты нематериальных активов

Добавочный капитал
Товары и материальные ценности

Паи

Продукция на всех стадиях производства

Выкупленные акции
Сырье и полуфабрикаты

Результаты переоценки стоимости ОС, НМА

Долги контрагентов

Долги перед контрагентами
Предоставленные кредиты и займы

Взятые кредиты и займы

Финансовые вложения

Долги перед бюджетом (налоги и взносы)

НДС по приобретенным ценностям

Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток

Почему всегда равны в бухучете?

Активы и пассивы всегда равны — это главное правило бухгалтерского учета, показывающее безошибочное ведения учетной деятельности.

Почему выполняется равенство?

Пассивы — это источники активов, они формируют их.

Пример 1:

Операция: Поступление товара на склад от поставщика.

Пассив (кредиторская задолженность перед поставщиком) создал актив (товары на складе).

Пример 2:

Операция: Получение кредита в банке.

П. (кредит) создал А. (деньги на расчетном счете).

Пример 3:

Операция: Внесение учредителем взноса в уставный капитал в виде автомобиля.

П. (взнос в уставный капитал) создал А. (автомобиль).

Так как пассивы формируют активы, то их общие суммы должны быть равны. При изменении пассивов на ту же сумму меняются активы.

Пример 4:

Операция: Перечисление оплаты за товар поставщику в размере 200 000 руб.

В ходе операции уменьшение П. (погашение кредиторской задолженности) на 200 000 привело к уменьшению А. (количества денег на расчетном счете) на ту же сумму 200 000.

То есть любое изменение пассивов всегда влечет за собой соответствующее изменение активов (↑ П. → ↑ А., ↓ П. → ↓ А.). В итоге после любой совершенной операции общая сумма активов равняется общей сумме пассивов в любой момент времени.

Несоблюдение данного равенство говорит о неправильном ведении бухгалтерского учета и допущении ошибок.

Бухгалтерский баланс

Важно уметь отличать активы от пассивов, это позволит правильно составить бухгалтерский баланс и проверить правильность бухучета.

Весь бухгалтерский учет в конечном итоге сводится к составлению итогового годового отчета — баланса, который показывает финансовое состояние предприятия. На протяжении года ведется учет всех хозяйственных операций, по завершению года все учтенные суммы группируются по статьям баланса.

Бухгалтерский баланс — это двусторонняя таблица: в левой половине собирается имущество организации, в правой — капитал, резервы и обязательства с группировкой по однородным критериям. Далее считается общая сумма по каждой стороне баланса и проверяется итоговое равенство активов и пассивов.

balans.jpg

Форма баланса утверждена, однако возможно ее дополнение в зависимости от особенностей деятельности компании.

Малые предприятия вправе применять упрощенный вариант бухгалтерского баланса, где приводятся данные в обобщенном виде.

Активы в бухгалтерском балансе делятся на:

  • внеоборотные — предназначены для получения прибыли в долгосрочной перспективе (нематериальные, основные средства, долгосрочные вложения);
  • оборотные — подвижные и быстро расходумые, требуют постоянного пополнения, способны приносить прибыль в короткие сроки (товары, продукция, материалы, деньги, сырье, дебиторская задолженность).

Пассивы в бухгалтерском балансе делятся на:

  • капитал и резервы — резервный, добавочный, уставный, итоги переоценки стоимости, выкупленные собственные акции;
  • долгосрочные обязательства — долги, срок возврата которых превышает 1 год;
  • краткосрочные обязательства — долги, которые нужно вернуть в течение 1 года.

Пример составленного годового баланса предприятия:

Предлагаем посмотреть обучающее видео, где своими словами раскрывается понятие активов и пассивов предприятия:

Актив и пассив баланса. Группировка имущества и источников его формирования (стр. 1 из 5)

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОУ ВПО «УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЯНОЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

доцент, к.э.н. А.М. Низамутдинова

Читайте также:  Все о выплатах за дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами

Задача 1. Актив и пассив баланса. Группировка имущества и источников его формирования.

На основе данных для выполнения задачи определить, к какой части бухгалтерского баланса (актив или пассив) относятся конкретные виды имущества и источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс ОАО «Станкостроитель» на 01.01.200_г.

Актив Величина. тыс. руб.
Внеоборотные активы
1.Основные средства в том числе: 120
1.1.Здания: 120
Здания производственных цехов(8) 120 420
Здания материальных складов готовой продукции(9) 120 350
Здание административного корпуса(10) 120 290
1.2.Машины и оборудование: 120
Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции(2) 120 200
Производственное оборудование в сборочных цехах(3) 120 850
2.Нематериальные активы 110
Деловая репутация организации (25) 110 5
Организационные расходы и счет вклада учредителей в уставный капитал(26) 110 15
Права на промышленные образцы(27) 110 2
4.Долгосрочные вложения в ценные бумаги предприятий(14) 140 250
Итого по первому разделу 2360
Оборотные активы
1.Производственные запасы: 211
1.1.Основные материалы:
Сталь круглая на складе (4) 211 340
Комплектующие изделия на складе (6) 211 820
Цветные металлы на складе (7) 211 30
1.2.Прочие материалы:
Прочие материалы на складе (5) 211 70
Бумага писчая (11) 211 40
Порошок для факса (21) 211 5
2.Незавершенное производство (1) 213 960
Полуфабрикаты собственного изготовления (12) 213 60
3.Расходы будущих периодов(20) 216 8
4.Готовая продукция (15) 214 800
5.Денежные средства: 260
Денежный средства в кассе предприятия (28) 261 10
Расчетный счет (29) 262 380
Валютный счет (35) 260 30
6.Краткосрочные вложения в ценные бумаги предприятий (13) 250 25
Предоставленные краткосрочные займы другим предприятиям(16) 250 55
7.Средства в расчетах:
Авансы поставщикам за материалы (17) 230 120
Итого по второму разделу 3775
Баланс 6135
Пассив
Капитал и резервы
1.Уставный капитал(30) 410 3500
2.Добавочный капитал(31) 420 90
3.Резервный капитал(32) 430 160
4.Прибыль:
4.1.Прибыль отчетного года(33) 470 170
5.Целевое финансирование(34) 450 140
Итого по третьему разделу 4060
Долгосрочные обязательства
1.Долгосрочные кредиты(24) 510 930
Итого по четвертому разделу 930
Краткосрочные обязательства
1.Краткосрочные кредиты(23) 610 160
2.Кредиторская задолженность: 620
Кредиторская задолженность за электроэнергию(22) 621 5
Задолженность предприятий перед поставщиками материалов(18) 621 180
Авансы, подученные от покупателей(19) 621 170
Задолженность работникам предприятия по оплате труда(36) 622 210
Задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц(37) 624 130
Задолженность предприятия и органам социального страхования(38) 623 290
Итого по пятому разделу 1145
Баланс 6135

ЗАДАЧА 2. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ. ОТРАЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА СЧЕТАХ

Цель задачи

: усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.

Задание:

На основе данных для выполнения задачи: открыть счета бухгалтерского учета; отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи; подсчитать обороты и конечные остатки; по данным конечных остатков составить баланс.

Данные для выполнения задачи Бухгалтерский баланс завода 1 декаб ря 200_ г.

Актив Сумма, тыс. руб. Пассив Сумма, тыс. руб.
Основные средства в том числе: 2500 Уставный капитал 3000
ПРИБЫЛЬ 99 2400
здания, машины, оборудование 2500 Краткосрочные кредиты 2000
Запасы в том числе: Кредиторская задолженность в том числе:
сырье, материалы 1800 перед бюджетом 440
незавершенное производство 900 по страхованию 500
готовая продукция 400 по оплате труда 1015
Денежные средства в том числе: 2815 прочие кредиторы 60
касса 15
расчетные счета 2800
Дебиторская задолженность том числе: 1000
покупатели 750
прочие дебиторы 250
БАЛАНС 9415 БАЛАНС 9415

Хозяйственные операции за декабрь (проводки)

10-Материалы
Д К
Сн=1800
7)250 13)40 11)320
Об.=290 Об.=320
Ск=1770

Решение

: Откроем счета бухгалтерского учета и разнесем хозяйственные операции:

Источник данных — счет 71

В баланс задолженность работников и работодателя по подотчетным суммам попадает из бухгалтерского учета. Вся необходимая информация аккумулируется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами.

По дебету счета 71 отражаются суммы, выданные сотрудникам:

  • на различные административно-хозяйственные нужды: покупку канцтоваров, оплату услуг по ремонту оргтехники, приобретение бытовой химии и чистящих средств для уборки офиса и т. д.;
  • для оплаты командировочных расходов: покупку билетов, оплату съемного жилья в командировке, услуг гостиниц и др.;
  • на представительские и прочие аналогичные расходы.

Записи по дебету счета 71 производятся на основании подтверждающих документов: расходных кассовых ордеров или банковских выписок в зависимости от источника выплаты: из кассы наличными деньгами или в безналичной форме через банковский счет на карту подотчетника.

Читайте также:  Новый закон по уплате налогов: кому будут предоставлены льготы в 2021 году

Если сотрудник потратил больше, чем ему выдали, по дебету счета 71 отражают суммы погашения работодателем перерасхода сотруднику.

Дебиторская задолженность лиц

Все денежные суммы, которыми оперирует предприятие, необходимо учитывать в бухучете. Каждая строка баланса должна быть заполнена бухгалтером. Если этого не сделать, то проверяющие органы могут посчитать суммы, предоставленные подотчетному лицу, как доход организации или же целевой заем. А раз это прибыль, то с нее должен быть уплачен налог, но так как по вполне понятным причинам этого не сделано, то сотрудники налоговых органов вправе наложить штрафные санкции на организацию.

Когда в отчетности образовался дебиторский долг, то для его отражения создается отдельный документ. Если какая-то часть средств осталась неизрасходованной, то она должна быть возвращена в кассу предприятия. В случаях, когда этого по какой-то причине не происходит, вся сумма вычитается из заработной платы подотчетного лица.

Каким бы способом деньги не были возвращены в кассу, они должны найти свое отражение в балансе предприятия специальной записью, исходя из норм действующего законодательства.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается в разделе активов предприятия. Несмотря на то, что эта часть имущества находится в других руках, но по закону является собственностью организации. Когда составляется отчет, дебиторскую задолженность положено компоновать по срокам ее образования. Проводка ее ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями».

Далее следует выяснить, как отражать в бухгалтерском балансе задолженность по подотчетным суммам экспедитора: в актив или в пассив. Здесь следует понимать, что актив – это финансы и имущество, которые должны организации, а пассив – это то, что должна организация. Например, деньги на оплату отпуска – это пассив. А задолженность экспедитора по подотчетным суммам – это актив.

zarplata.jpgНевозвращенная часть выданных подотчетному лицу денег может быть вычтена из его зарплаты

Кредиторская задолженность и ее отражение

Если дебетовое сальдо является недоимкой персонала, то кредитовое – это задолженность самого предприятия. Если оценивать кредиторскую задолженность с позиций бухгалтерского учета, то это финансовая оценка долга организации перед другими лицами. Учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками».

Подобный вид задолженности необходимо отражать на активно-пассивных счетах учета расчетов. Долговые обязательства вносятся на пассивные счета учета. При фиксировании кредиторской задолженности следует руководствоваться следующими правилами:

  • Не следует допускать зачет между статьями активов и пассивов.
  • В бухгалтерском балансе такой вид задолженности всегда представлен, как краткосрочный и отражается в разделе IV.
  • Если задолженность имеется в иностранной валюте, то при составлении баланса, она должна быть переведена на российские рубли по курсу, который был установлен на отчетную дату.
  • Если организацией была получена хотя бы часть оплаты, то задолженность фиксируется в балансе в оценке за вычетом суммы НДС, которая уже была уплачена или только подлежит уплате.
  • Если задолженность образовалась по займам и кредитам, то ее отражают с учетом набегающих к концу отчетного периода процентов.

otchetnost.jpgДвижения средство должны отражаться в бухучете

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
Добавить комментарий